2020-03-20 14:40:39发布时间：2017-09-27 11:17:00奇特的治理结构按照深圳注册会计师协会的要求，中天勤采取的是有限责任合伙制（Limited Liability Partnership，LLP）。但享有合伙人制之利的中天勤，却工商登记成了法律意义上的有限责任公司。新合并的中天勤形成了一种既非合伙人制，又非有限责任公司的奇特治理结构。16名合伙人分别兼任了10个业务部门的经理或副经理，各自掌握一部分客户资源，彼此间则像是独立的小事务所一样，业务独立，财务独立，各有各的银行户头。中天勤的分配机制为：每个部门从业务收入中提取25%做员工工资，30%用于房租等办公费用，其余都由合伙人支配。会计师拿固定工资和奖金，合伙人拿税后红利。一名合伙人年均收入100万元以上，一名高级会计师年收入12万左右，级别最低的助理审计员年收入不到2万元。这与其说是一家中天勤，不如说是一家中天勤牌号下的十余家会计师事务所。由于没有建立合伙人晋升机制，中天勤没有一名注册会计师因业绩良好而成为合伙人。在改制过程中，中天和天勤各有一半左右的业务骨干辞职，离开了事务所，其中大多数是经验丰富的项目经理和具有证券业务资格的注册会计师，一些毕业刚刚两三年的新手就被推上了项目主审的位置。合伙人有机会得到合伙制的最大利益，却无需承担一旦失职可能倾家荡产的巨大风险。事实上，中天勤的合伙人为银广夏造假事件付出的极为有限。凭借手上掌握着客户资源，其他14名合伙人在新的事务所依然将担任合伙人的角色，或者享受合伙人的待遇。⒊ 业务量第一，客户至上 的文化中天勤对业务量的追求非常激进，合伙人更多地把主要精力放在拉项目，而非做业务上。在拼命追求业务量的环境中，注册会计师很难保持超然独立的立场。合伙人提出， 业务量第一，客户至上，应该尽量满足客户的要求 。会计师们逐渐养成一个习惯，与客户公司财务人员见面时，第一句话就是， 我们是为您服务的。 中天勤实行了双签字制 除主审会计师外，每份报告最后都要有一名合伙人签字。这本是增强风险意识的办法，但结果演变成合伙人控制了决定权。⒋行业监管机构的公正性中天勤的首席合伙人蒋贤山位列深注协理事会，而且还是理事会惩戒委员会五人成员之一。像中天勤这样的事务所，一年的业务收入在6000万元以上，每年向深注协上交的会员费就有80多万元（1.4% 6000万）)。协会的收入直接与事务所的业务收入相联系，两者之间实质上已经类似于集团公司与子公司的财务关系，行业监管机构的公正性如何保证呢？
发布时间：2017-09-27 11:02:58审计的监督体系从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为注册会计师审计、内部审计和国家审计，并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计大家庭，三者既相互联系，又相互不可替代，各有特点、各司其职，泾渭分明地在不同领域发挥作用，不存在主导或从属关系。一、审计监督形式注册会计师审计亦称 社会审计 、 民间审计 ，是由注册会计师组成的会计师事务所通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者的系统化过程。内部审计是 外部审计 的对称，是由审计人员代表部门、单位实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、内部控制和公司治理过程的效果，旨在增加组织价值和改善运营。国家审计亦称 政府审计 ，是由国家审计机关依法代表国家独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政、财务收支的真实、合法和效益性的行为。我国的国家审计分为两个层次，在国务院设立的审计署主管全国的审计工作，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。二、审计监督领域审计是强调实质性贡献的行业，注册会计师审计、内部审计和国家审计只是贡献方式不同，对社会的健康稳定发展均为不可或缺。经济越发展，市场越发展，作为不吃 皇粮 的经济警察和市场经济卫士的注册会计师审计越重要。随着经济逐步市场化，注册会计师审计将在中观的市场层面及整个审计监督体系中，占据日益重要的地位。我国正在建设中国特色的社会主义市场经济，并已顺利加入世界贸易组织（WTO），目前全球已经有近150个国家承认并给予中国市场经济地位，但遗憾的是美国、日本及欧盟等几个中国出口大户仍迟迟未承认中国市场经济地位。我国注册会计师行业的发展与完善程度，与西方成熟市场经济国家还有着较大的差距。此外，管理越发展，控制越发展，作为啄木鸟、家庭医生和教练的内部审计越重要。随着企业规模的扩大化和内部管理的科学化，内部审计将在微观的企业层面得到更大的发展。政治越发展，民主越发展，作为国家财产 看门狗 、发挥免疫系统作用的国家审计越重要。随着政治逐步民主化，以监督国家经济活动为主要特征的国家审计在宏观的政治层面将得到加强。三、审计监督协同内部审计的地位不容忽视，西方有内部审计是注册会计师审计的延伸的说法，我国则有内部审计是国家审计的基础的说法。在管理舞弊日益盛行的背景下，注册会计师审计的难度越来越大，如果不充分利用内部审计在了解公司经营风险方面的天然优势，没有内部审计的有效工作和协调、配合，会计师事务所是很难保证审计质量的。现代风险导向审计发挥威力的关键，就是会计师事务所的独立性和公共责任，以及相当于内部审计对企业经营风险的了解和熟悉程度。在解决 谁来审计审计师 这一问题上，也需要三者之间的有效协同，如通过注册会计师审计监督、检查和利用内部审计的工作，再由国家审计监督、检查和利用社会审计的工作。
发布时间：2017-09-27 11:06:00一、审计期望差的存在审计期望差（Expectation Gap）是社会公众与审计人员对审计的作用、价值等的认识存在的差距，以及社会公众对审计期望发挥的作用与法律和现实的差距。根据1988年加拿大期望差委员会提出的审计期望差模型，审计期望差表现为四个方面：a.公众期望-将来可能的准则（高估的能力）；b.将来可能的准则-现实的准则（不完善的准则）；c.现实的准则-实际的执业（不足的业绩）；d.实际的执业-公众对执业的认识（低估的业绩）。其中，a、b为准则的期望差，c、d为执业的期望差，a（过度需求）、d（过度反应）为不合理的期望差，b、c为合理的期望差（供给不足）。2012年，英国特许公认会计师公会（the Association of Chartered Certified Accountants，ACCA）在调查250多名会计专才、1500名消费者以及来自世界各国的主要意见领袖的基础上，发布了一份名为《缩小价值差距：理解21世纪的会计职业》（Closing the value gap: understanding the accountancy profession in the 21st century）的报告。报告结果显示，业内和公众在信任问题上存在认知上的差距，如四分之三的业内人士认为自己在大众心目中是值得信任的，然而持此想法的公众却只占55%；超过一半的受访者称，会计师维护的是公司利益或自身利益，而非公众利益。在信任度方面，公众认为会计师比银行家、政客、记者和律师更值得信任，但排在医生、护士、建筑师和工程师之后。报告指出，如果审计行业无法向公众和相关利益团体体现其价值，并采取相关措施重建信任感，就会失去在公众心目中的公信力。在如何缩小信任差距的问题上，报告为审计行业提出五点建议：（1）让利益相关方和公众一起参与讨论会计师的作用；（2）探讨审计问题，如审计的定义到底是什么；（3）鉴于目前审计工作遭到很多批评，需要主动向公众解释会计师如何实现增值；（4）正视公众对专业操守和利益冲突等的关注；（5）培养双方互动所必备的软技能，在公众中建立信任度。
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